Aksjeoppgaven w Norwegii – co to jest i kogo obowiązuje?

Aksjeoppgaven for alle som eier norske aksjer

Co to za dokument?

Aksjeoppgaven to dokument przygotowywany przez Skatteetaten (norweski urząd skarbowy), który zawiera informacje o akcjach posiadanych przez Ciebie w norweskich spółkach. Dotyczy to zarówno akcji firm notowanych na giełdzie, jak i akcji spółek niepublicznych (przykładowo, gdy posiadasz udziały w spółce AS, ASA). Dokument ten obejmuje również udziały w zagranicznych firmach zarejestrowanych na Oslo Børs (norweskiej giełdzie papierów wartościowych) oraz egenkapitalbevis w sparebankach (papiery wartościowe podobne do akcji).

Aksjeoppgaven ma pomóc podatnikom w poprawnym rozliczeniu podatku od inwestycji giełdowych i określeniu kwoty podlegającej opodatkowaniu, a także w uwzględnieniu przysługujących im odliczeń.

Jakich akcji to dotyczy?

Aksjeoppgaven obejmuje następujące rodzaje akcji:

• Norweskie akcje – zarówno notowane na Oslo Børs, jak i nienotowane spółki akcyjne (AS, ASA).
• Zagraniczne akcje notowane na Oslo Børs – np. spółki międzynarodowe zarejestrowane na norweskiej giełdzie.
• Egenkapitalbevis – papiery wartościowe podobne do akcji w norweskich sparebankach.

Natomiast nie obejmuje:

• Zagranicznych akcji niebędących na Oslo Børs – trzeba je zgłosić samodzielnie w skattemelding.
• Akcji w ramach Aksjesparekonto (ASK) – znajdują się one bezpośrednio w skattemelding, a nie w aksjeoppgaven.
• Inwestycji w fundusze inwestycyjne (fond) – te również trzeba zgłosić osobno.

Jeśli posiadasz akcje, które nie są uwzględnione w aksjeoppgaven, musisz je wpisać samodzielnie lub z pomocą księgowego w norweskim zeznaniu podatkowym.

Gdzie znaleźć aksjeoppgaven?

Aksjeoppgaven powinno być dostępne online na Twojej skrzynce w Altinn oraz po zalogowaniu w odpowiedniej sekcji na stronie Skatteetaten. Można się tam zalogować za pomocą BankID, MinID lub Buypass.

Jeśli nie logujesz się do urzędu i wszelkie sprawy załatwiasz papierowo, Twoje aksjeoppgaven powinno trafić do Ciebie przez pocztę. Wersja elektroniczna dostępna jest zazwyczaj szybciej, dlatego polecamy założenie konta w Altinn i zamówienie kodów – pomoże to również na przyszłość w załatwianiu innych spraw z norweskimi urzędami.

Kiedy otrzymam aksjeoppgaven?

Standardowo dokument ten powinien zostać dostarczony do Ciebie w połowie marca danego roku, za rok poprzedni. Jeśli otrzymujesz korespondencję w formie papierowej, dokument może przyjść jeszcze później.

Aksjeoppgaven 2024 – co się zmieniło?

Od roku podatkowego 2024 wprowadzono nową wersję aksjeoppgaven, która integruje wszystkie informacje o akcjach w jednym miejscu. Oznacza to, że teraz znajdziesz w tym dokumencie wszystkie dane o akcjach zarówno norweskich, jak i zagranicznych zarejestrowanych na Oslo Børs – nie trzeba ich szukać oddzielnie.

Od 2024 roku zrezygnowano również z formularza RF-1088K, który wcześniej służył do korekty aksjeoppgaven. Obecnie dokument ten można skorygować w sekcji „Aksjeoppgaven” na Skatteetaten.

Czy muszę składać aksjeoppgaven?

Nie, aksjeoppgaven jest tylko dokumentem informacyjnym. Możesz natomiast skorygować aksjeoppgaven, gdy zauważysz na nim błąd i chciałbyś wprowadzić korektę podanych informacji. Korektę warto zrobić, gdy:

• zauważysz błędną kwotę wejściową,
• zauważysz błędnie obliczony zysk,
• zauważysz błędnie obliczoną stratę,
• na dokumencie brakuje danych, które powinny się na nim znaleźć,
• na dokumencie są dane, które nie powinny się tam znaleźć,
• zauważysz inny błąd, który wymaga korekty.

Jeśli jednak nie wprowadzasz żadnych zmian, nie musisz niczego składać.

Czy muszę zapłacić podatek od akcji w Norwegii? Ile jest podatku?

Tak, dochody z akcji podlegają opodatkowaniu w Norwegii. Obejmuje to:

• Dywidendy – podatek wynosi 37,84% (za 2024 i 2025 rok, po uwzględnieniu współczynnika regulacyjnego 1,72). Podatek jest naliczany po odliczeniu tzw. „skjermingsfradrag” (kwoty wolnej od podatku dla inwestorów).
• Zyski ze sprzedaży akcji – podatek od zysków kapitałowych również wynosi 37,84%. Podatek jest naliczany po odliczeniu tzw. „skjermingsfradrag” (kwoty wolnej od podatku dla inwestorów).
• Zysk z innych dochodów kapitałowych (np. kryptowaluty) – 22%.

Przykłady

1. Adam kupił w 2021 akcje spółki Eksempel ASA za 200 000 NOK. W 2024 sprzedał je za 300 000 NOK. Jego zysk wyniósł 100 000 NOK.
   Odejmujemy skjermingsfradrag: 10 958,34 NOK (na podstawie strony Skatteetaten)
   Podatek do zapłaty: 89 041,66 NOK × 37,84% = 33 693,36 NOK
2. Karolina posiada akcje Eksempel ASA, które w 2024 roku zapewniły jej 20 000 NOK dywidendy.
   Odejmujemy skjermingsfradrag: 780 NOK (na podstawie strony Skatteetaten)
   Podatek do zapłaty: 19 220 NOK × 37,84% = 7 272 NOK
3. Michał kupił Bitcoin za 50 000 NOK, a następnie sprzedał go za 80 000 NOK, osiągając zysk 30 000 NOK.
   Podatek do zapłaty: 30 000 NOK × 22% = 6 600 NOK

Czy mogę odliczyć stratę na akcjach w Norwegii? Ile mogę odliczyć?

Tak, z racji, że zysk podlega opodatkowaniu, w przypadku straty mamy możliwość odliczenia kwoty, którą straciliśmy. Obejmuje to:

• Stratę na sprzedaży akcji – mamy możliwość odliczenia 37,84%.
• Stratę z innych dochodów kapitałowych (np. kryptowaluty) – tutaj również możemy odliczyć 22%.

Przykłady

1. Tomasz kupił akcje Eksempel ASA za 150 000 NOK, ale ich wartość spadła i sprzedał je za 100 000 NOK. Jego strata wyniosła 50 000 NOK.
   Kwota do odliczenia od podatku: 50 000 NOK × 37,84% = 18 920 NOK
2. Monika zainwestowała 50 000 NOK w Ethereum, ale sprzedała je za 30 000 NOK, ponosząc stratę 20 000 NOK.
   Kwota do odliczenia od podatku: 20 000 NOK × 22% = 4 400 NOK

Czy trzeba zgłaszać norweskie zyski w Polsce?

To zależy od Twojej rezydencji podatkowej, możesz ją sprawdzić tutaj (klik).

Jeśli znasz już swoją rezydencję, to:

• Jeśli masz rezydencję podatkową w Norwegii, nie musisz zgłaszać norweskich akcji w Polsce.
• Jeśli masz rezydencję podatkową w Polsce, musisz zgłosić i opodatkować norweskie akcje również w Polsce. 

Jak poprawić błędy w aksjeoppgaven?

Jeśli zauważysz błędy w aksjeoppgaven, możesz je poprawić, ale tylko w określonych przypadkach. Korektę można wykonać wyłącznie dla akcji kupionych lub sprzedanych w danym roku podatkowym.

Kto może poprawić błędy?

• Osoby prywatne (w tym jednoosobowe działalności gospodarcze) mogą składać korekty, ale tylko jeśli wprowadzą zmiany w aksjeoppgaven. Jeśli nie dokonują żadnych zmian, nie muszą niczego składać.
• Firmy (AS) – jeśli posiadasz akcje jako firma (selskapsaksjonær), nie możesz dokonać korekty – jedynie otrzymasz plik PDF do wglądu w Altinn.

Jak poprawić błędy?

• Zaloguj się w sekcji „Aksjeoppgaven” na stronie Skatteetaten.
• Skoryguj dane dotyczące wartości początkowej akcji (ingangsverdi) lub ceny sprzedaży (realisasjonsvederlag).
• Podpisz i wyślij formularz.
• Porównaj informacje zawarte na aksjeoppgaven ze swoim skattemelding – jeśli wartości w skattemelding również wymagają korekty, musisz poprawić informacje również tam.

Uwaga: jeśli zmieniasz dane dotyczące dywidendy, poprawki należy wprowadzić bezpośrednio w skattemelding, a nie w aksjeoppgaven.

Co zrobić, jeśli moje akcje nie są uwzględnione w aksjeoppgaven?

1. Na początku upewnij się, czy Twoje akcje powinny być zgłoszone w Norwegii, na podstawie poprzednich punktów.
2. Kolejno upewnij się, czy dane akcje powinny być zgłoszone w skattemeldingu czy w aksjeoppgaven.
3. Następnie skoryguj odpowiednio aksjeoppgaven i/lub skattemelding, wpisując odpowiednie dane.

Czy mogę poprawić aksjeoppgaven po złożeniu zeznania podatkowego?

Tak, aksjeoppgaven można poprawić po złożeniu zeznania podatkowego, ale tylko w przypadku dokonania zmian w danych dotyczących akcji.

Jeśli po przesłaniu formularza zauważysz błąd, możesz ponownie złożyć poprawioną wersję. Ostateczna wersja, którą prześlesz, będzie obowiązującą.

Pamiętaj, że jeśli dokonasz korekty w aksjeoppgaven, może to wpłynąć na wartości w skattemelding/skatteoppgjør. W takim przypadku konieczne może być również złożenie nowej wersji deklaracji podatkowej.

Jak znaleźć formularz do korekty aksjeoppgaven?

Znajdziesz go na stronie Skatteetaten, wyszukując w Google „Aksjeoppgaven” lub klikając tutaj.

Czy norweski urząd skarbowy widzi moje akcje zagraniczne?

Tak, norweski urząd skarbowy (Skatteetaten) ma dostęp do informacji o Twoich zagranicznych akcjach. Norwegia uczestniczy w międzynarodowej wymianie informacji podatkowych (CRS – Common Reporting Standard), co oznacza, że instytucje finansowe z wielu krajów automatycznie raportują aktywa i dochody swoich klientów do odpowiednich organów podatkowych. Jeśli posiadasz zagraniczne akcje na rachunku u brokera, który podlega temu systemowi, norweski urząd skarbowy może otrzymać te dane.

Jeżeli sam nie zgłosisz swoich inwestycji w rocznym zeznaniu podatkowym, Skatteetaten może to wykryć i nałożyć kary za niedopełnienie obowiązków podatkowych. Norwegia ma też dostęp do danych z giełd i może przeprowadzać własne kontrole. Dlatego najlepiej jest samodzielnie zgłosić posiadane akcje (jeśli masz taki obowiązek, zgodnie z punktami wyżej) i zapłacić należne podatki, aby uniknąć problemów.

Jeśli chcesz zapytać o podatki, zasiłki lub inne sprawy urzędowe – zapraszamy do kontaktu: +47 21 38 38 21.
Odbieramy pn.-pt. w godzinach 9:00 – 21:00 i chętnie pomożemy!

Autor artykułu: Marcin – marcin@efirma.no