Hva skjer når firmaet går med tap - må jeg betale skatt?

God dag, firmaet mitt i Norge hadde i år flere kostnader enn inntekter. Må jeg likevel betale skatt selv om vi går med tap?

Det korte svaret er: hvis firmaet har skattemessig tap, betaler det som hovedregel ikke inntektsskatt, fordi inntektsskatt beregnes av en positiv skattegrunnlag, ikke av omsetningen i seg selv. I dette tilfellet finnes det ingen fortjeneste, og dermed heller ingenting å betale skatt av.

For å gi et bredere bilde forklarer vi i denne artikkelen hva som er forskjellen mellom regnskapsmessig tap og skattemessig tap, hvordan tap fungerer i ENK og AS, hva du gjør med forskuddsskatt, og hvilke plikter som gjelder selv når den endelige inntektsskatten er 0 NOK.

Tap i firmaet og inntektsskatt - den viktigste regelen

I Norge beregnes inntektsskatt av nettoinntekt, altså inntekter fratrukket kostnader som er skattemessig fradragsberettiget. Et nøkkelbegrep er alminnelig inntekt (vanlig nettoinntekt til beskatning). I 2026 er den grunnleggende skattesatsen på alminnelig inntekt 22% for personer og selskaper. For personer i tiltaksområdet Troms/Finnmark er satsen 18,5%.

Hvis det etter skattemessig oppgjør blir tap, er skattegrunnlaget for inntektsskatt fra virksomheten 0 NOK. I praksis betyr det at det ikke oppstår skatt på fortjeneste fra denne aktiviteten.

Et enkelt eksempel:

Viktig: regnskapsmessig tap og skattemessig tap er ikke alltid det samme beløpet. Regnskapsresultatet må justeres til skattemessig resultat, for eksempel for kostnader som ikke kan trekkes fra, avskrivningsforskjeller eller andre justeringer i næringsspesifikasjon (næringsspesifikasjon i skattemeldingen).

Hvis du vil få bedre kontroll på kostnadene, kan du også se artikkelen vår Hva kan jeg føre som kostnad i firmaet i Norge?

ENK og AS - hvordan tap virker i ulike foretaksformer

Konsekvensen av tap avhenger av om du driver enkeltpersonforetak (ENK) eller aksjeselskap (AS). Dette er viktig fordi ENK skattlegges sammen med eieren, mens AS er en egen skattyter.

ENK - tap kan redusere din private skatt

I ENK går virksomhetsresultatet inn i ditt private skattemessige oppgjør. Hvis virksomheten går med tap, kan dette tapet redusere din alminnelig inntekt fra andre kilder, for eksempel lønn fra arbeid. Hvis du ikke har nok inntekt til å bruke hele tapet i det aktuelle året, overføres den ubrukte delen til senere år.

Eksempel:

Tap i ENK kan dermed redusere den endelige skatten til eieren. Det betyr likevel ikke automatisk at du får penger tilbake. Tilbakebetaling oppstår først når du tidligere har betalt eller fått trukket mer skatt enn det som følger av det endelige oppgjøret.

Ved tap i ENK oppstår det som regel heller ikke personinntekt (personinntekt fra virksomhet). Personinntekt er blant annet grunnlaget for trygdeavgift og trinnskatt. Hvis du vil forstå denne delen bedre, går vi gjennom den separat i artikkelen Hva er trygdeavgift og hvordan fordeles den på sosial- og helseavgifter i Norge?

AS - tapet blir i selskapet

AS er en egen skattyter. Hvis selskapet har skattemessig tap, betaler det ikke inntektsskatt av fortjeneste for det året, men tapet blir i selskapet og kan redusere fremtidige overskudd.

Eksempel på fremføring av tap i AS:

I år 3 betaler selskapet skatt av 150 000 NOK, altså blir skatten 33 000 NOK ved en sats på 22%.

Tap i AS gjør ikke at eieren automatisk kan redusere sin private skatt av lønn. Hvis du utbetaler lønn fra AS, er lønnen fortsatt din private arbeidsinntekt, selv om selskapet avslutter året med tap.

Forskuddsskatt ved tap - forskuddsskatt er ikke endelig skatt

Det er viktig å skille tydelig mellom to ting:

• forskuddsskatt (forskuddsskatt som betales i løpet av året, eller etter inntektsåret for AS),
• den endelige skatten fra årsoppgjøret, som følger av skattemeldingen og skatteoppgjøret.

Firmaet kan betale forskuddsskatt i løpet av året, og etter årsoppgjøret kan det vise seg at den endelige inntektsskatten er 0 NOK. Da blir eventuell for mye betalt skatt gjort opp i det endelige skatteoppgjøret.

ENK - endre skattekortet hvis du forventer tap

I ENK avhenger forskuddsskatten av hele din økonomiske situasjon: virksomhet, arbeid, ytelser, formue og andre inntekter. Hvis du har beregnet forskuddsskatt, men vet at virksomheten vil gå med tap, må du endre skattekortet og legge inn forventet underskudd.

I 2026 er standard forfallsdatoer for forskuddsrater i ENK:

Endringer i skattekortet kan gjøres til 15. desember i det aktuelle året, men i praksis gir det som oftest bare mening frem til oktober.

AS - det er mulig å søke om reduksjon eller sletting av forskuddsskatt

AS betaler forskuddsskatt i to like rater: 15. februar og 15. april året etter inntektsåret. Hvis forventet skatt er lavere enn 2 000 NOK, blir det ikke beregnet forskuddsskatt.

Hvis AS forventer tap eller ingen skatt, kan det sendes inn søknad om å redusere eller oppheve forskuddsskatten. Søknaden bør sendes i god tid før fristen for den siste raten.

Tap fritar ikke for andre plikter for firmaet

Inntektsskatt av fortjeneste kan være 0 NOK, men firmaet må fortsatt oppfylle de øvrige pliktene. Dette er en vanlig feil: eieren ser tap og antar at ingenting mer trenger å rapporteres eller betales. Slik fungerer det ikke.

Hvis firmaet er registrert i MVA, leveres mva-melding (MVA-melding). MVA avhenger ikke av firmaets overskudd. Hvis utgående mva er høyere enn inngående mva, betaler firmaet differansen. Hvis inngående mva er høyere, viser firmaet et beløp til refundering.

Grensen for MVA-registrering er som hovedregel 50 000 NOK ekskl. MVA i salg som er MVA-pliktig innen en periode på 12 måneder. Salg som er MVA-pliktig, også med 0% sats, utløser plikt til registrering i MVA-registeret når denne grensen er passert. Mer om denne grensen forklarer vi i artikkelen Registrering i MVA-registeret - når er det påkrevd, og hva gir det?

Hvis firmaet har ansatte, fritar ikke tapet fra arbeidsgiverpliktene. A-melding (månedlig rapport om lønn og ansettelsesforhold) leveres hver måned innen den 5. i måneden. Forskuddstrekk (skattetrekk i arbeidstakers lønn) betales fra 2026 senest første virkedag etter lønnsutbetaling. Arbeidsgiveravgift betales av lønn og avgiftspliktige ytelser, uavhengig av om firmaet har overskudd.

Hvis du planlegger å ansette, se også Hva koster egentlig en ansatt i Norge?

Når tap ikke hjelper skattemessig

Tap reduserer bare skatten når det følger av reell næringsvirksomhet og kostnader som kan føres som skattemessig fradrag (skattemessig fradrag). Det er ikke nok at det er mindre penger på firmakontoen enn før.

De vanligste situasjonene der tap krever særlig kontroll:

I AS kommer det i tillegg et krav om å følge med på egenkapitalen. I henhold til aksjeloven må selskapet ha forsvarlig egenkapital og likviditet tilpasset risiko og virksomhetens omfang. Hvis egenkapitalen er lavere enn det som er forsvarlig, eller har falt under halvparten av aksjekapitalen, må styret umiddelbart ta tak i situasjonen, innkalle til generalforsamling og foreslå tiltak.

Dette er særlig viktig ved flere år med tap på rad. Skattemessig kan tap fremføres til senere år, men juridisk må styret i AS reagere når selskapet mister økonomisk stabilitet.

FAQ - ofte stilte spørsmål

Oppsummering

• Skattemessig tap betyr som hovedregel ingen inntektsskatt av fortjeneste, fordi skatten beregnes av en positiv skattegrunnlag.
• I ENK kan tap redusere eierens private skatt, og den ubrukte delen overføres til senere år.
• I AS blir tapet i selskapet og kan redusere fremtidige overskudd, men det går ikke automatisk inn i eierens private skattemessige oppgjør.
• Tap fritar ikke for andre plikter, som regnskap, skattemelding, MVA, a-melding, forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.

Hvis du trenger hjelp med å gjøre opp tap i firmaet, ring oss: +47 21 38 38 21. Vi hjelper deg med å rydde opp i skatte- og regnskapsspørsmål.

Artikkelforfatter: Marcin - marcin@efirma.no