Jakie są wszystkie terminy raportów i podatków w Norwegii?

Przedsiębiorcy prowadzący działalność w Norwegii – zarówno jednoosobowe firmy (enkeltpersonforetak, ENK), spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (aksjeselskap, AS), jak i oddziały zagranicznych firm (NUF) muszą pamiętać o wielu ważnych terminach podatkowych i sprawozdawczych.

Niedotrzymanie tych terminów grozi karami (tzw. tvangsmulkt, czyli dziennymi grzywnami za opóźnienie). Poniżej przedstawiamy najważniejsze obowiązki i ich terminy, aby ułatwić prowadzenie biznesu w Norwegii.

Jeśli zależy Wam na tym, aby wszystkie terminy były składane w terminie, aby na Waszą skrzynkę nigdy nie przyszło pismo z nałożeniem kar – zapraszamy serdecznie do skorzystania z usług naszego biura Efirma Regnskap AS. Dzięki temu nad księgowością Waszej firmy zawsze czuwać będą autoryzowani księgowi z ponad 15-letnim doświadczeniem, z dbałością o szczegóły. Zapraszamy do kontaktu!

Tymczasem, zapraszamy również do przeczytania o ważnych dla przedsiębiorców w Norwegii terminach.

Deklaracje VAT (MVA)

Większość firm zarejestrowanych w rejestrze VAT (Merverdiavgiftsregisteret) musi składać deklarację VAT (norw. mva-melding) co dwa miesiące. Każda deklaracja obejmuje dwumiesięczny okres rozliczeniowy (okres) i zarówno złożenie deklaracji, jak i zapłata należnego VAT, muszą nastąpić najpóźniej miesiąc i 10 dni po zakończeniu danego okresu:

• I okres: styczeń–luty – do 10 kwietnia
• II okres: marzec–kwiecień – do 10 czerwca
• III okres: maj–czerwiec – do 31 sierpnia
• IV okres: lipiec–sierpień – do 10 października
• V okres: wrzesień–październik – do 10 grudnia
• VI okres: listopad–grudzień – do 10 lutego (roku następnego)

Jeśli firma otrzymała zgodę na rozliczanie VAT raz do roku (dotyczy to mniejszych przedsiębiorstw z obrotami poniżej 1 mln NOK rocznie), wówczas deklarację roczną składa się do 10 marca kolejnego roku. Przedsiębiorcy z branż rolniczych i pokrewnych również rozliczają VAT rocznie, lecz do 10 kwietnia następnego roku.

Należy pamiętać, że deklarację VAT trzeba złożyć nawet, jeśli w danym okresie nie było sprzedaży (zerowy obrót).

Raporty pracownicze (A-melding)

Pracodawcy zatrudniający pracowników w Norwegii mają obowiązek comiesięcznego raportowania wypłat, podatku i składek poprzez tzw. A-melding. Raport ten należy złożyć do 5. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (jeśli 5. przypada w weekend lub święto – termin przesuwa się na następny dzień roboczy). Zatem A-meldingi musimy przesłać:

• Za styczeń: do 5 lutego
• Za luty: do 5 marca
• Za marzec: do 5 kwietnia
• Za kwiecień: do 5 maja
• Za maj: do 5 czerwca
• Za czerwiec: do 5 lipca
• Za lipiec: do 5 sierpnia
• Za sierpień: do 5 września
• Za wrzesień: do 5 października
• Za październik: do 5 listopada
• Za listopad: do 5 grudnia
• Za grudzień: do 5 stycznia (kolejnego roku)

Jeśli którykolwiek z powyższych dni przypada na sobotę, niedzielę lub święto – termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. Warto korzystać z kalendarzy księgowych lub systemów przypomnień, by uniknąć opóźnień i grzywny (tvangsmulkt).

A-melding jest wspólnym raportem dla urzędu skarbowego (Skatteetaten), NAV (urząd pracy i opieki społecznej) oraz urzędu statystycznego (SSB), zawierającym informacje o wynagrodzeniach, zaliczkach na podatek dochodowy pracowników (forskuddstrekk) i składkach na ubezpieczenie społeczne płaconych przez pracodawcę (arbeidsgiveravgift).

Oprócz wysyłania A-meldingu, pracodawca musi co dwa miesiące odprowadzać do urzędu zaliczki pobrane z pensji pracowników oraz własną składkę arbeidsgiveravgift. Płatności te dokonuje się sześć razy w roku – za każdy dwumiesięczny okres – w terminach identycznych jak dla rozliczeń podatku dochodowego od wynagrodzeń. Terminy te to:

• 15 marca,
• 15 maja,
• 15 lipca,
• 15 września,
• 15 listopada oraz
• 15 stycznia (za ostatnie dwa miesiące poprzedniego roku).

Jeśli termin wypada w dzień wolny, również tutaj przesuwa się on na najbliższy dzień roboczy. Kwoty do zapłaty za dany okres wynikają z informacji podanych w złożonych A-meldingach za dwa poprzednie miesiące.

Zaliczki na podatek dochodowy (Forskuddsskatt)

W Norwegii podatek dochodowy przedsiębiorców płacony jest w formie zaliczek w ciągu roku podatkowego. Częstotliwość wpłat zależy od formy prowadzenia działalności:

Jednoosobowa działalność (ENK): zaliczki płatne są cztery razy do roku:

• do 15 marca,
• do 15 czerwca,
• do 15 września oraz
• do 15 grudnia.

Terminy te dotyczą osób samodzielnie opłacających podatek (brak miesięcznych potrąceń z pensji przez pracodawcę). Jeśli 15. przypada w weekend/święto, termin przesuwa się na kolejny dzień roboczy.

Spółka AS (oraz podobne podmioty, w tym NUF o ograniczonej odpowiedzialności): zaliczki na podatek dochodowy od zysków spółki płacone są dwa razy do roku:

• do 15 lutego i
• do 15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Mimo, że podatek wpłacany jest w roku następnym (po zakończeniu roku obrotowego), nadal określa się go mianem “forskuddsskatt”, ponieważ wpłata następuje przed ostatecznym rozliczeniem podatku (skatteoppgjør) jesienią.

Aby ustalić wysokość zaliczek, urząd skarbowy bazuje na przewidywanym lub wcześniejszym dochodzie. Nowo powstałe firmy muszą same wystąpić o naliczenie forskuddsskatt – w tym celu należy zgłosić prognozowany dochód na dany rok.

Jeśli zaliczki nie zostaną opłacone w terminie, po rocznym rozliczeniu powstanie niedopłata (restskatt) z ewentualnymi odsetkami karnymi. Warto regularnie weryfikować dochody w trakcie roku i ewentualnie korygować wysokość zaliczek, aby uniknąć dużej dopłaty lub nadpłaty podatku.

Skattemelding – roczne zeznanie podatkowe

Każdy przedsiębiorca w Norwegii ma obowiązek złożyć roczną deklarację podatkową (skattemelding) – poza NUF (czasami też nawet ENK czy AS), które nie mają formalnego oddziału w Norwegii. Osoby prowadzące działalność (ENK) oraz firmy (AS, NUF) mają termin do 31 maja roku następującego po roku podatkowym na wysłanie swojego zeznania.

Dotyczy to wszystkich uzyskujących dochody z działalności gospodarczej (næringsdrivende) – ale nie tylko, bo rozliczenie również trzeba złożyć w sytuacji, gdy nie mieliśmy przychodu.

Dla porównania, osoby osiągające wyłącznie dochody z pracy najemnej lub emerytur mają krótszy termin (zwykle 30 kwietnia), jednak przedsiębiorcy automatycznie korzystają z wydłużonego czasu do końca maja. Jeżeli 31 maja przypada w weekend lub święto, termin ulega wydłużeniu do najbliższego dnia roboczego (np. w 2025 r. termin przesunięto wyjątkowo na 2 czerwca).

Ważne jest dotrzymanie powyższego terminu – spóźnienie ze złożeniem skattemeldingu może skutkować nałożeniem dodatkowego podatku lub grzywny za zwłokę. W przypadku niemożności dotrzymania terminu istnieje możliwość wnioskowania o przedłużenie o dodatkowy miesiąc, o ile zrobi się to przed upływem terminu.

Årsregnskap – roczne sprawozdanie finansowe

Oprócz rozliczenia podatkowego, niektóre podmioty muszą złożyć roczne sprawozdanie finansowe (årsregnskap) do Norweskiego Rejestru Rachunkowego (Brønnøysundregistrene). Obowiązek ten dotyczy przede wszystkim spółek kapitałowych (AS, ASA), oddziałów zagranicznych przedsiębiorstw (NUF) oraz niektórych innych jednostek (np. fundacje).

Kompletny årsregnskap należy złożyć do 31 lipca każdego roku za rok poprzedni. Termin ten jest nieprzekraczalny – nie ma możliwości przedłużenia go, a brak złożenia sprawozdania na czas może skutkować nałożeniem wysokiej kary finansowej (forsinkelsesgebyr) naliczanej za każdy dzień zwłoki (maksymalna kara za znaczne opóźnienie może sięgnąć kilkudziesięciu tysięcy koron).

Warto zaznaczyć, że typowe jednoosobowe działalności (ENK) nie mają obowiązku składania formalnego sprawozdania finansowego do rejestru, o ile nie osiągają znaczących rozmiarów (małe ENK są z tego zwolnione). Natomiast wszystkie spółki AS/ASA oraz NUF podlegające norweskiemu opodatkowaniu, niezależnie od rozmiaru, muszą prowadzić pełną rachunkowość i składać swoje sprawozdania roczne we wspomnianym terminie.

Aksjonærregisteroppgaven – raport akcjonariuszy

Norweskie odpowiedniki spółek akcyjnych oraz z o.o. (AS i ASA) muszą co roku przekazać do urzędu skarbowego tzw. Aksjonærregisteroppgaven, czyli informację o stanie kapitału i udziałowcach/akcjonariuszach.

Raport ten dotyczy wydarzeń kapitałowych (np. emisje nowych akcji, dywidendy) w poprzednim roku podatkowym. Termin złożenia Aksjonærregisteroppgaven mija 31 stycznia każdego roku.

Obowiązek ten dotyczy wszystkich norweskich spółek kapitałowych (w praktyce „Alle AS”, czyli każdej spółki akcyjnej zarejestrowanej w Norwegii) i jest realizowany elektronicznie przez portal Altinn. Niedopełnienie tego obowiązku skutkuje naliczeniem grzywny za opóźnienie aż do momentu złożenia zaległego raportu.

Rejestr beneficjentów rzeczywistych

Nowym obowiązkiem w Norwegii jest zgłoszenie beneficjentów rzeczywistych firmy do specjalnego rejestru (Register over reelle rettighetshavere). Dotyczy to większości form działalności (m.in. spółek AS/ASA, spółek osobowych ANS/DA, spółdzielni SA, fundacji, stowarzyszeń, a także oddziałów zagranicznych firm NUF).

Termin pierwszej rejestracji upłynął w 2024 roku, jednakże mamy jeszcze szansę do 31 lipca 2025 roku aby uniknąć kar – wszystkie działające firmy muszą do tego dnia dokonać zgłoszenia osób sprawujących ostateczną kontrolę nad przedsiębiorstwem. W przypadku nowych podmiotów zakładanych po tym terminie, informacje o beneficjentach należy zgłaszać niezwłocznie przy rejestracji firmy.

Brak dopełnienia obowiązku wpisu beneficjentów rzeczywistych może skutkować nałożeniem kar finansowych po 31 lipca 2025. Rejestr ten ma na celu przeciwdziałanie praniu pieniędzy i ukrywaniu rzeczywistej struktury własnościowej firm.

Podsumowanie

Prowadząc działalność w Norwegii należy pilnować wielu terminów w ciągu roku. Najważniejsze z nich to składanie deklaracji VAT co dwa miesiące (lub rocznie dla uprawnionych), comiesięczne raporty A-melding do 5. dnia miesiąca, regularne opłacanie zaliczek na podatek dochodowy (cztery razy w roku dla ENK, dwa razy dla AS), złożenie rocznego zeznania podatkowego do końca maja, a w przypadku spółek – dostarczenie sprawozdania finansowego do końca lipca oraz spełnienie dodatkowych obowiązków jak raport akcjonariuszy czy rejestr beneficjentów.

Warto zapisać te daty w kalendarzu i skorzystać z systemów przypomnień, aby wszystkie raporty i podatki zostały rozliczone terminowo – pozwoli to uniknąć kar i zapewnić spokojne prowadzenie biznesu w Norwegii. Możecie Państwo również wspomóc się poniższą tabelką:

Obowiązek	Dla kogo?	Termin	Uwagi
A-melding (raportowanie pracowników)	Firmy zatrudniające pracowników	Do 5. dnia każdego miesiąca	Za miesiąc poprzedni. Jeśli 5. przypada w weekend/święto – kolejny dzień roboczy
Forskuddstrekk + arbeidsgiveravgift (zaliczki z pensji + składki)	Firmy zatrudniające pracowników	15 marca, 15 maja, 15 lipca, 15 września, 15 listopada, 15 stycznia	Za dwa miesiące poprzednie. Jeśli termin wypada w weekend/święto – przesuwa się
MVA-melding (deklaracja VAT)	Firmy zarejestrowane w rejestrze VAT	10 kwietnia (za I termin) 10 czerwca (II) 31 sierpnia (III) 10 października (IV) 10 grudnia (V) 10 lutego (VI)	Dla większości firm. Nie dotyczy tych rozliczających się rocznie
MVA roczne	Małe firmy lub branża rolnicza	10 marca / 10 kwietnia	Zależnie od rodzaju działalności (zwykła / rolnicza)
Forskuddsskatt (zaliczki na podatek dochodowy)	ENK (osoby fizyczne)	15 marca, 15 czerwca, 15 września, 15 grudnia	Dla samozatrudnionych. Można korygować w ciągu roku
Forskuddsskatt	Spółki AS / NUF	15 lutego, 15 kwietnia (roku następnego)	Dotyczy podatku dochodowego spółek
Skattemelding (roczne zeznanie podatkowe)	Wszyscy prowadzący działalność	31 maja	Można wnioskować o przedłużenie do 30 czerwca
Årsregnskap (sprawozdanie finansowe)	AS, NUF, większe ENK	31 lipca	Dla firm zobowiązanych do prowadzenia pełnej księgowości
Aksjonærregisteroppgaven (raport akcjonariuszy)	Spółki AS i ASA	31 stycznia	Dotyczy udziałów, zmian w kapitale, dywidend itd.
Rejestr beneficjentów rzeczywistych	AS, ASA, NUF, fundacje, spółki osobowe itd.	31 lipca 2025 (pierwsze zgłoszenie)	Nowy obowiązek – rejestracja online

Wskazówki na koniec

• Warto używać elektronicznych systemów księgowych (np. Efirma.no), które przypominają o terminach, lub skorzystać z usług biura księgowego (np. Efirmaregnskap.no).
• Prawie wszystkie raporty i deklaracje składa się online – przez Altinn.no lub program księgowy.
• Za opóźnienia grożą kary (tvangsmulkt, forsinkelsesgebyr), które szybko się kumulują.

Masz pytania dotyczące opisanych terminów lub inne, powiązane z prowadzeniem własnego biznesu w Norwegii?
Skontaktuj się z nami: +47 21 38 38 21.
Jesteśmy dostępni od poniedziałku do piątku w godzinach 9:00 – 21:00 i chętnie pomożemy!

Autor artykułu: Marcin – marcin@efirma.no