Działalność z MVA i bez MVA w jednej firmie – jakie są zasady?

Jak to jest w przypadku działalności po części objętej vatem, a po części nie? Jestem tatuatorem, wykonuję zarówno projekty autorskie (zatem jest to działalność artystyczna nieobjęta vatem), jak i projekty odtwórcze (wtedy jest to działalność rzemieślnicza objęta vatem). Jakie są tu zasady? Jak w takim przypadku poprawnie księgować (np. wspólne wydatki, koszty) i czy trzeba gdzieś zgłaszać, że część działalności jest z vatem a część nie?

Takiej działalności nigdzie nie musimy zgłaszać. Zasady w większości są jak w standardowej działalności, nie mamy (poza księgowością) żadnych dodatkowych obowiązków.
Natomiast w takich działalnościach koszty powinniśmy dzielić na 3 kategorie:

1. Koszty w całości związane z MVA – od tych odliczamy MVA.
2. Koszty w całości związane z działalnością zwolnioną – te koszty księgujemy w kwocie brutto, a przy zagranicznych towarach i usługach zaznaczamy brak możliwości odliczenia.
3. Koszty wspólne – na te zwrócimy największa uwagę i je omówimy.

Co to są koszty wspólne?

Koszty wspólne księguje się według tzw. klucza podziałowego. Klucz podziałowy można wyliczać na różne sposoby np.: poprzez powierzchnię używaną do działalności opodatkowanej i zwolnionej, zużycie materiału czy przychód.

Ten ostatni jest najpopularniejszym i najprostszym kluczem. Wyliczamy go na podstawie przychodów netto z działalności opodatkowanej (kody 30XX, 31XX) w porównaniu do całości (czyli z kodami zwolnionymi 32XX). Wyliczamy go typowo co 2 miesiące i po wyliczeniu księgujemy dokument klucza podziałowego i księgujemy koszty.

Przykładowa procedura

Uwaga: Wszelkie podane niżej kody księgowe dotyczą programu efirma.no. W innych programach kody mogą być te same lub inne.

1. Zaksięgowaliśmy wpierw faktury wychodzące. Patrzymy na rezultat za dane dwa miesiące i wychodzi nam 70.000 sprzedaży opodatkowanej (konta 30XX, 31XX) oraz 130.000 sprzedaży zwolnionej (32XX). Wyliczamy procent udziału zysków opodatkowanych: 70.000 / (130000+70.000) = 35%.
2. Wyliczenie księgujemy jako dokument inny nieksięgowy, do celów dokumentacyjnych (najlepiej rezultat + kalkulacja)
3. Księgujemy koszty w całości związane z MVA i nie MVA – standardowo według tego co jest napisane wcześniej.
4. Księgujemy koszty wspólne stosując klucz podziałowy. Przykładowo mamy koszt 70.000 netto = 87.500 brutto, 35% możemy odliczyć MVA, więc księgujemy przykładowo z kodem 6550:
   [6550][25%]: 30.625 (35% z kwoty brutto)
   [6550][zw./0%]: 56.875 (reszta)
   Najlepiej dodatkowo w komentarzu wpisać: koszt wspólny

Dodatkowe kroki przy większych transakcjach

• Przy znaczących kosztach można zastosować inne klucze, ale ZAWSZE muszą być udokumentowane dla naszego bezpieczeństwa. To oznacza, że do dokumentu musi być dołączona kalkulacja (jeśli nie jest zgodna z kalkulacją ogólną). Przykładowo: kupiliśmy również maszynę wartą 200.000 netto = 250.000 brutto, ale będziemy ją używać głównie w działalności związanej z MVA. Po naszej udokumentowanej kalkulacji wychodzi, że ta maszyna 90% czasu będzie używana przy działalności MVA, a tylko 10% do pracy twórczej. Teraz możemy to zaksięgować tak:
  [1200][25%]: 225.000 (90% kwoty brutto)
  [1200][0%]: 25.000 (10% kwoty)

• Trzeba również pamiętać, że większe rzeczy od których odliczyliśmy MVA mogą podlegać korekcie, jeśli zmieni się sposób użytkowania tych sprzętów. Dotyczy to maszyn i nieruchomości. Maszyny/sprzęt, który podlega korektom to taki, który ma co najmniej 50.000 MVA, czyli warty co najmniej 250.000 brutto. W przypadku nieruchomości to taka, która jest warta co najmniej 500.000 brutto (100.000 MVA). Korekty dla maszyn obowiązują przez 5 lat użytkowania, a dla nieruchomości 10 lat. Przykład dla maszyny z pkt. 5 – uległo zmianie jej użytkowanie i w 2 roku była używana tylko 40% do działalności MVA.
  
  Korygujemy więc:
  MVA przypadające na każdy rok z 5 lat: 50.000/5 = 10.000
  Odliczone MVA za rok 2: 90% * 10.000 = 9.000
  Faktyczne wykorzystanie: 40% * 10.000 = 4.000
  Korekta: 9.000 – 4.000 = 5.000 MVA do dopłaty.

Podsumowanie

Podsumowując: taka firma jak najbardziej może działać i nie ma obowiązku wykonywania jedynie usług opodatkowanych lub nieopodatkowanych – można je łączyć w ramach jednej działalności. To, na co musimy zwrócić uwagę to odpowiednie księgowanie kosztów wspólnych według klucza podziałowego. Przykładowe kroki, które przeczytałeś mogą okazać się również pomocne w Twoim przypadku i tak powinno być w większości sytuacji.

Jeśli prowadzisz swoją księgowość u nas – Twój księgowy na pewno zna te zasady. Jeśli księgujesz sam w efirma.no i potrzebujesz pomocy w tej kwestii, napisz do nas na mail: info@efirma.no