Hvordan ta ut penger fra et AS - lønn eller utbytte?

Jeg har et enmanns-AS og forventer 700 000 NOK i overskudd i 2026. Hvor mye skal jeg ta ut som lønn, og hvor mye som utbytte? Har det egentlig noe å si?

Eieren av et AS kan motta lønn, utbytte eller bruke begge formene. Hver av dem påvirker personlig skatt, selskapets kostnader, retten til NAV-ytelser og tilgjengeligheten av pengene på ulike måter.

I denne artikkelen forklarer vi hvilke skatter som gjelder i 2026, hvor mye eieren sitter igjen med netto, og hvordan du kan planlegge lovlige uttak fra AS-et.

Lønn og utbytte - de viktigste forskjellene

Lønn er godtgjørelse for arbeid som utføres for selskapet. Utbytte er utbetaling av overskudd til aksjonæren. En overføring fra AS-ets konto til privatkontoen er ikke nok til at utbetalingen blir lønn eller utbytte. Den må ha riktig grunnlag, dokumentasjon og behandlingsmåte.

I praksis er en vanlig løsning lønn som dekker private utgifter og sikrer et passende NAV-grunnlag, etterfulgt av utbytte for å ta ut overskuddet. Riktig forhold avhenger imidlertid av eierens samlede årsinntekt og selskapets økonomiske situasjon.

Private utgifter som er betalt fra AS-ets konto, kan ikke stå uavklart. De må blant annet klassifiseres som lønn, utbytte, naturalytelse, korrekt refusjon av utgifter eller en fordring eieren har mot selskapet.

Lønn fra AS - eierens skatt og selskapets kostnader

Skatt på lønn er ikke én fast sats. Den endelige belastningen består av skatt på nettoinntekt, trygdeavgift og trinnskatt som avhenger av inntektsnivået.

Skatt på lønn i 2026

Satsen på 22% beregnes av inntekt etter fradrag, ikke av hele bruttolønnen. Minstefradrag og personfradrag reduserer skattegrunnlaget, og ved lavere inntekter kan derfor den effektive skatten på lønn være betydelig lavere.

Grensen for frikort gjelder trekk av forskuddsskatt i løpet av året. Den endelige skatten fremgår av skattemeldingen og bekreftes i skatteoppgjøret.

På lønn brukes også trinnskatt:

Den høyere satsen gjelder bare den delen av inntekten som ligger innenfor det aktuelle trinnet. Å overstige grensen på 725 050 NOK betyr derfor ikke at hele lønnen beskattes med 13,7%.

Eksempel på skatt av lønn på 600 000 NOK

La oss anta at du i 2026 mottar 600 000 NOK i lønn, ikke har annen inntekt eller ytterligere fradrag, og er underlagt vanlige norske skatteregler.

• skatt på 22% etter standardfradrag vil være omtrent 85 750 NOK,
• trygdeavgiften vil være omtrent 45 600 NOK,
• trinnskatten vil være omtrent 12 835 NOK,
• samlet skatt vil være omtrent 144 200 NOK,
• du sitter igjen med omtrent 455 800 NOK netto av lønnen.

Den effektive belastningen i dette eksempelet er omtrent 24% av bruttolønnen. Det faktiske resultatet påvirkes blant annet av renter på lån, andre inntekter, fradrag, familiesituasjon og skattemessig bosted.

Beløpet selskapet trekker i henhold til skattekortet, er et forskuddstrekk. Det er ikke den endelige skatten. Fra januar 2026 skal selskapet betale det trukne beløpet direkte til Skatteetaten senest første virkedag etter lønnsutbetalingen.

Hva koster lønn selskapet?

AS-et betaler arbeidsgiveravgift av lønn. Satsen avhenger først og fremst av hvilken sone virksomheten er tilordnet.

Fribeløpet i sone Ia er i 2026 850 000 NOK per foretak.

I tillegg til lønnskostnaden må du regne med feriepenger. Den lovbestemte minstesatsen er 10,2% av grunnlaget, mens 12% vanligvis brukes ved fem ukers ferie. Vi omtaler reglene nærmere i artikkelen Ferie og feriepenger fra arbeidsgivers perspektiv - hvilke plikter har vi? En eventuell OTP-plikt øker også kostnadene ved ansettelse. Dette temaet vil vi behandle nærmere i en egen artikkel.

Hva gir lønn eieren?

Rettighetene til en eier som er ansatt i sitt eget AS, avhenger av lønn som faktisk er utbetalt og rapportert. De kan omfatte sykepenger, foreldrepenger, ytelser ved arbeidsuførhet, dagpenger og pensjon.

Ved sykdom dekker AS-et som arbeidsgiver de første 16 kalenderdagene. Maksimalt grunnlag for sykepenger er for tiden 819 294 NOK, altså 6G, med G på 136 549 NOK fra 1. mai 2026.

Det å eie aksjer eller ha en rolle i styret gir ikke i seg selv arbeidstakerrettigheter. Du må være registrert som ansatt, faktisk utføre arbeid og motta rapportert lønn. Vi presenterer detaljerte rapporteringsfrister i artikkelen Hva er a-melding, og når må den sendes?

Utbytte fra AS - hvor mye skatt betaler aksjonæren?

Utbytte betales fra overskudd som AS-et først betaler 22% inntektsskatt av. Deretter betaler en fysisk person som er skattemessig bosatt i Norge, skatt på mottatt utbytte.

Tilgjengelig skjermingsfradrag trekkes fra utbyttet. Det resterende beløpet multipliseres med faktoren 1,72 og beskattes deretter med 22%.

Den effektive skattesatsen for aksjonæren i 2026 er derfor:

1,72 x 22% = 37,84%

Satsen gjelder utbytte som overstiger tilgjengelig skjermingsfradrag. Fradraget beregnes ut fra aksjenes skattemessige verdi og den offisielle skjermingsrenten. Renten for 2026 fastsettes i januar 2027.

Eksempel på utbetaling av 100 000 NOK i overskudd som utbytte

Den samlede belastningen på overskudd som tas ut som utbytte, er i dette eksempelet omtrent 51,5%. Beregningen tar ikke hensyn til skjermingsfradrag, som kan redusere aksjonærens skatt noe.

Utbytte er ikke underlagt trygdeavgift eller arbeidsgiveravgift. Det øker imidlertid ikke grunnlaget for NAV-ytelser og bygger ikke opp pensjon i folketrygden.

Vilkår for lovlig utbetaling

Utbytte kan ikke utbetales bare fordi det står penger på selskapets konto. I henhold til aksjeloven må AS-et etter utbetalingen ha forsvarlig egenkapital og likviditet, med hensyn til virksomhetens omfang og risiko.

Ved ordinært utbytte:

1. styret utarbeider et forslag til utdeling av overskuddet,
2. generalforsamlingen godkjenner årsregnskapet og fatter vedtak,
3. utbyttet kan ikke overstige beløpet som er foreslått eller godkjent av styret,
4. ved kalenderår må ordinær generalforsamling avholdes senest 30. juni.

Utbytte i løpet av året krever et korrekt utarbeidet mellombalanse. Datoen kan ikke være eldre enn seks måneder på vedtaksdatoen. Dokumentet må sendes til Regnskapsregisteret, og utbetaling er mulig først etter registrering og kunngjøring.

Skatteåret for utbytte er året vedtaket fattes, ikke året overføringen skjer. Vedtatt, men ennå ikke utbetalt utbytte kan derfor utløse skatt for aksjonæren.

Selskapet oppgir utbytte i aksjonærregisteroppgaven, som leveres innen 31. januar året etter. Aksjonæren må kontrollere utbyttet, aksjeverdien og skjermingsfradraget i skattemeldingen. Du finner mer om eieropplysninger i artikkelen Aksjeoppgaven i Norge - hva er det, og hvem gjelder den for?

Hvordan velge forholdet mellom lønn og utbytte?

Du bør ikke sammenligne 100 000 NOK i lønn med 100 000 NOK i utbytte, fordi dette er beløp fra ulike stadier av beregningen. Lønn reduserer AS-ets inntekt, men medfører arbeidsgiverkostnader. Utbytte kommer fra overskudd etter 22% selskapsskatt.

Når du planlegger uttak, er det verdt å sammenligne selskapets samlede kostnad med nettobeløpet eieren mottar.

En fornuftig planlegging kan gjennomføres i fire trinn:

1. Kartlegg alle inntektene dine i 2026, inkludert lønn fra en annen arbeidsgiver.
2. Fastsett lønnen du trenger til private utgifter, samt ønsket grunnlag for NAV-ytelser og pensjon.
3. Beregn AS-ets samlede lønnskostnad, inkludert arbeidsgiveravgift, feriepenger og eventuell OTP.
4. Kontroller hvor stor del av overskuddet som lovlig kan utbetales som utbytte uten å sette selskapets likviditet i fare.

Ved høy lønn kan ekstra utbytte være et praktisk supplement til uttakene. Det betyr imidlertid ikke at utbytte alltid er skattemessig billigere. Uten skjermingsfradrag er den samlede beskatningen av overskudd som tas ut som utbytte, omtrent 51,5%.

FAQ - ofte stilte spørsmål

Oppsummering

• Lønn er en kostnad for AS-et, er underlagt skatt, trygdeavgift og arbeidsgiverkostnader, men gir rett til NAV-ytelser og pensjon.
• Utbytte kommer fra overskudd etter 22% selskapsskatt, og aksjonæren betaler i 2026 37,84% av delen som overstiger skjermingsfradraget.
• Oftest lønner det seg å beregne en kombinasjon av lønn og utbytte ut fra samlet årsinntekt, satsen for arbeidsgiveravgift og private behov.
• Penger fra AS-et må ikke tas ut uten korrekt klassifisering, dokumentasjon og regnskapsføring.

Hvis du trenger hjelp med å planlegge uttak av lønn og utbytte fra ditt AS, ring oss: +47 21 38 38 21. Vi hjelper deg med å beregne et alternativ som passer inntektene dine og selskapets situasjon.

Artikkelforfatter: Marcin - marcin@efirma.no