Działalność z MVA i bez MVA w jednej firmie - jakie są zasady?

Jak to jest w przypadku działalności po części objętej vatem, a po części nie? Jestem tatuatorem, wykonuję zarówno projekty autorskie (zatem jest to działalność artystyczna nieobjęta vatem), jak i projekty odtwórcze (wtedy jest to działalność rzemieślnicza objęta vatem). Jakie są tu zasady? Jak w takim przypadku poprawnie księgować (np. wspólne wydatki, koszty) i czy trzeba gdzieś zgłaszać, że część działalności jest z vatem a część nie?

Takiej działalności nigdzie nie musimy zgłaszać. Zasady w większości są jak w standardowej działalności, nie mamy (poza księgowością) żadnych dodatkowych obowiązków. Natomiast w takich działalnościach koszty powinniśmy dzielić na 3 kategorie:

Koszty w całości związane z MVA - od tych odliczamy MVA.
Koszty w całości związane z działalnością zwolnioną - te koszty księgujemy w kwocie brutto, a przy zagranicznych towarach i usługach zaznaczamy brak możliwości odliczenia.
Koszty wspólne - na te zwrócimy największa uwagę i je omówimy.

Co to są koszty wspólne?

Koszty wspólne księguje się według tzw. klucza podziałowego. Klucz podziałowy można wyliczać na różne sposoby np.: poprzez powierzchnię używaną do działalności opodatkowanej i zwolnionej, zużycie materiału czy przychód.

Ten ostatni jest najpopularniejszym i najprostszym kluczem. Wyliczamy go na podstawie przychodów netto z działalności opodatkowanej (kody 30XX, 31XX) w porównaniu do całości (czyli z kodami zwolnionymi 32XX). Wyliczamy go typowo co 2 miesiące i po wyliczeniu księgujemy dokument klucza podziałowego i księgujemy koszty.

Przykładowa procedura

Uwaga: Wszelkie podane niżej kody księgowe dotyczą programu efirma.no. W innych programach kody mogą być te same lub inne.

Zaksięgowaliśmy wpierw faktury wychodzące. Patrzymy na rezultat za dane dwa miesiące i wychodzi nam 70.000 sprzedaży opodatkowanej (konta 30XX, 31XX) oraz 130.000 sprzedaży zwolnionej (32XX). Wyliczamy procent udziału zysków opodatkowanych: 70.000 / (130000+70.000) = 35%.
Wyliczenie księgujemy jako dokument inny nieksięgowy, do celów dokumentacyjnych (najlepiej rezultat + kalkulacja)
Księgujemy koszty w całości związane z MVA i nie MVA - standardowo według tego co jest napisane wcześniej.
Księgujemy koszty wspólne stosując klucz podziałowy. Przykładowo mamy koszt 70.000 netto = 87.500 brutto, 35% możemy odliczyć MVA, więc księgujemy przykładowo z kodem 6550: [6550]25%: 30.625 (35% z kwoty brutto) [6550]zw./0%: 56.875 (reszta) Najlepiej dodatkowo w komentarzu wpisać: koszt wspólny

Dodatkowe kroki przy większych transakcjach

Przy znaczących kosztach można zastosować inne klucze, ale ZAWSZE muszą być udokumentowane dla naszego bezpieczeństwa. To oznacza, że do dokumentu musi być dołączona kalkulacja (jeśli nie jest zgodna z kalkulacją ogólną). Przykładowo: kupiliśmy również maszynę wartą 200.000 netto = 250.000 brutto, ale będziemy ją używać głównie w działalności związanej z MVA. Po naszej udokumentowanej kalkulacji wychodzi, że ta maszyna 90% czasu będzie używana przy działalności MVA, a tylko 10% do pracy twórczej. Teraz możemy to zaksięgować tak: [1200]25%: 225.000 (90% kwoty brutto) [1200]0%: 25.000 (10% kwoty)
Trzeba również pamiętać, że większe rzeczy od których odliczyliśmy MVA mogą podlegać korekcie, jeśli zmieni się sposób użytkowania tych sprzętów. Dotyczy to maszyn i nieruchomości. Maszyny/sprzęt, który podlega korektom to taki, który ma co najmniej 50.000 MVA, czyli warty co najmniej 250.000 brutto. W przypadku nieruchomości to taka, która jest warta co najmniej 500.000 brutto (100.000 MVA). Korekty dla maszyn obowiązują przez 5 lat użytkowania, a dla nieruchomości 10 lat. Przykład dla maszyny z pkt. 5 - uległo zmianie jej użytkowanie i w 2 roku była używana tylko 40% do działalności MVA.
Korygujemy więc: MVA przypadające na każdy rok z 5 lat: 50.000/5 = 10.000 Odliczone MVA za rok 2: 90% * 10.000 = 9.000 Faktyczne wykorzystanie: 40% * 10.000 = 4.000 Korekta: 9.000 - 4.000 = 5.000 MVA do dopłaty.

Podsumowanie

Podsumowując: taka firma jak najbardziej może działać i nie ma obowiązku wykonywania jedynie usług opodatkowanych lub nieopodatkowanych - można je łączyć w ramach jednej działalności. To, na co musimy zwrócić uwagę to odpowiednie księgowanie kosztów wspólnych według klucza podziałowego. Przykładowe kroki, które przeczytałeś mogą okazać się również pomocne w Twoim przypadku i tak powinno być w większości sytuacji.

Jeśli prowadzisz swoją księgowość u nas - Twój księgowy na pewno zna te zasady. Jeśli księgujesz sam w efirma.no i potrzebujesz pomocy w tej kwestii, napisz do nas na mail: info@efirma.no