Hvilke kjøp kan jeg få fradrag for MVA på?
Hvilke kjøp kan jeg få fradrag for MVA på?
Jeg driver et oppussingsfirma og etter at jeg nettopp fikk en større betaling fra en kunde kjøpte jeg verktøy, telefon og arbeidstøy. Men først etterpå tenkte jeg: kan jeg få fradrag for MVA på alt? Jeg lurer også på hva med drivstoff og lunsj når jeg er ute hos en kunde, kan jeg få fradrag for MVA der også?
Bedriftskjøp kan omfatte både små materialer og kostbare maskiner. Hver utgift må likevel vurderes ut fra sammenhengen med MVA-pliktig omsetning, hvordan den brukes og dokumentasjonen.
I denne artikkelen forklarer vi hvilke kjøp du kan få fradrag for MVA på i Norge i 2026, hvilke utgifter som er lovmessig unntatt, og hva du skal gjøre når et kjøp brukes både i bedriften og privat.
Når har bedriften rett til fradrag for MVA
En bedrift som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, kan få fradrag for MVA på kjøp til bruk i MVA-pliktig virksomhet. Kjøpet må ha en naturlig og tilstrekkelig nær sammenheng med omsetningen virksomheten driver med.
Fradragsretten følger reglene i merverdiavgiftsloven. I praksis må følgende vilkår være oppfylt samtidig:
- bedriften er registrert i Merverdiavgiftsregisteret;
- kjøpet brukes i MVA-pliktig omsetning, også omsetning med sats på 0 %;
- utgiften hører ikke til kategorier som er lovmessig unntatt fra fradrag;
- bedriften har en korrekt faktura eller et annet påkrevd dokument;
- beløpet som trekkes fra, er korrekt beregnet som norsk MVA;
- ved blandet bruk trekkes kun bedriftsandelen fra.
Reglene er i hovedsak de samme for ENK og AS. I et AS må fakturaen være utstedt til selskapet, ikke privat til en aksjonær, et styremedlem eller en ansatt.
Registreringsplikten oppstår når du har passert 50 000 NOK i MVA-pliktig omsetning ekskl. MVA i løpet av en hvilken som helst periode på 12 måneder. Dette er ikke en årsgrense. Omsetning med 0 % sats regnes med i grensen, mens omsetning som er unntatt fra MVA-systemet ikke tas med. Vi gjennomgår detaljene i artikkelen om registrering av bedrift i MVA-registeret.
En bedrift som utelukkende utfører tjenester unntatt fra MVA, for eksempel de fleste helse-, undervisnings- eller finansielle tjenester, får som hovedregel ikke fradrag for MVA på tilhørende kjøp.
Kjøp du oftest kan få fradrag for MVA på
Fradragsretten vurderes ut fra hva utgiften faktisk brukes til. Det er ikke nok at kjøpet er bokført eller regnes som en kostnad i inntektsskatten.
| Type kjøp | Når får du fradrag | Eksempler |
|---|---|---|
| Handelsvarer | Varene er ment for videre MVA-pliktig salg | Produkter til butikk, deler som selges til kunder |
| Materialer og råvarer | De brukes i produksjon eller ved utførelse av tjenester | Trevirke, maling, rengjøringsmidler, emballasje |
| Verktøy og utstyr | De brukes i MVA-pliktig virksomhet | Elektroverktøy, maskiner, lagerreoler |
| Kontorutstyr | Det brukes i bedriften | Datamaskin, skjerm, skriver, telefon |
| Digitale tjenester og IT | De har sammenheng med virksomheten | Lisenser, domene, hosting, drift av nettside, regnskapssystem (f.eks. Efirma.no) |
| Profesjonelle tjenester | De gjelder MVA-pliktig virksomhet | Regnskapstjenester (f.eks. Efirma Regnskap AS), juridiske tjenester, rådgivning og revisjon |
| Reklame og markedsføring | De fremmer bedriftens salg | Nettkampanjer, bedriftsnettside, kataloger og prislister |
| Tjenestereiser | Reisen har en reell sammenheng med virksomheten | Tog, buss, taxi, fly og hotellovernatting |
| Verneklær | Klærne kreves av sikkerhetshensyn eller arbeidets art og tilhører bedriften | Hjelm, vernesko, synlighetsklær |
| Bedriftslokaler | MVA er korrekt beregnet på fakturaen | Energi, oppvarming, vedlikehold og leie av næringslokaler |
Ved leie av næringslokaler forekommer MVA på husleien vanligvis når utleier er omfattet av frivillig registrering for utleie. Dersom fakturaen ikke inneholder MVA, har leietaker ingen avgift å trekke fra.
Du trekker fra beløpet som faktisk og korrekt er beregnet på kjøpet. En redusert sats på en billett eller overnatting begrenser ikke fradragsretten dersom hele utgiften brukes i MVA-pliktig virksomhet. Gjeldende satser presenterer vi i artikkelen Hvilke MVA-satser gjelder i Norge?
Kjøp som er unntatt fra fradrag
Norske regler unntar bestemte utgiftskategorier, selv når bedriften pådrar seg dem i forbindelse med virksomheten. En utgift kan samtidig oppfylle vilkårene for skattemessig kostnadsfradrag, men likevel ikke gi rett til fradrag for MVA.
| Utgift | Regel for MVA |
|---|---|
| Private kjøp | Ingen fradragsrett for delen som gjelder eier, aksjonær eller ansatt privat |
| Restaurant og catering | Ingen fradragsrett for serveringstjenester og servering av mat |
| Mat til eier eller ansatte | Som hovedregel ingen fradragsrett for mat og naturalytelser |
| Representasjon | Ingen fradragsrett for kundemøter, jubileer, firmatilstelninger og julebord |
| Gaver | Ingen fradragsrett for gaver og varer som deles ut gratis med mer enn ubetydelig verdi |
| Kunstverk og antikviteter | Som hovedregel ingen fradragsrett, også når de brukes som kontordekorasjon |
| Bolig- og velferdseiendommer | Ingen fradragsrett for bygging, oppussing, leie og vedlikehold av personalboliger og velferdslokaler |
| Vanlige klær | Ingen fradragsrett dersom klærne egner seg til privat bruk og ikke er påkrevde verneklær |
| Lønn, renter og de fleste finansielle tjenester | Det beregnes ikke MVA på disse utgiftene, og det finnes derfor ingen avgift å trekke fra |
| Kjøp til virksomhet unntatt fra MVA | Ingen fradragsrett fordi utgiften ikke brukes i omsetning som gir slik rett |
I 2026 er grensen for ubetydelig verdi 100 NOK i markedsverdi inkludert MVA per enkelt enhet. Reklamevarer som overstiger denne grensen, gir som hovedregel ikke fradragsrett. Begrensningen omfatter ikke typisk informasjonsmateriell, som brosjyrer, kataloger og prislister som deles ut.
Det gjelder særlige begrensninger for personbiler, motorsykler og varebil klasse 1. Som hovedregel får du ikke fradrag for MVA på kjøp, leasing, drivstoff, reparasjoner, vedlikehold eller parkering for disse. Unntakene og reglene for varebil klasse 2 gjennomgår vi i artikkelen Kan jeg få fradrag for bil i et norsk selskap?
Delvis fradrag og særlige situasjoner
Dersom et kjøp brukes både i MVA-pliktig virksomhet og privat, eller i virksomhet som er unntatt fra MVA, trekker du bare fra den relevante delen av avgiften. Fordelingen bør samsvare med faktisk bruk og kunne forklares ved kontroll.
Eksempler på fordelingsnøkler er:
- brukstid for utstyret;
- lokalets areal;
- antall transaksjoner;
- omsetningen i de enkelte delene av virksomheten;
- kjørelengde eller dokumentasjon på bruk av kjøretøyet.
Eksempel: En telefon kostet 6 250 NOK inkludert MVA, hvorav 1 250 NOK var MVA, og brukes 70 % i tjenesten. Bedriften kan trekke fra 875 NOK i MVA dersom andelen på 70 % samsvarer med faktisk bruk og er dokumentert.
For felleskostnader i MVA-pliktig og MVA-unntatt virksomhet gjelder også 5 %-reglene:
| Omsetningsstruktur | Fradrag for felleskjøp |
|---|---|
| Omsetningen fra MVA-pliktig virksomhet overstiger normalt ikke 5 % av den samlede omsetningen | Ingen fradragsrett |
| Omsetningen fra MVA-unntatt virksomhet overstiger normalt ikke 5 % av den samlede omsetningen | Fullt fradrag |
| Ingen av delene omfattes av 5 %-regelen | Fradrag etter en forsvarlig forholdsmessig fordeling |
5 %-reglene gjelder felleskostnader. Et kjøp som kan knyttes direkte til én del av virksomheten, behandles etter formålet i denne konkrete delen. Du finner flere eksempler i artikkelen MVA-pliktig og MVA-unntatt virksomhet i samme bedrift - hvilke regler gjelder?
Kjøp gjort før registrering
Etter registrering kan du få fradrag for MVA på bestemte kjøp gjort inntil 3 år før registreringen, dersom de har direkte sammenheng med senere MVA-pliktig virksomhet. Dette gjelder også enkelte utgifter ved oppstart av bedriften.
Fradraget omfatter ikke varer og tjenester som ble solgt før registreringen uten MVA, eller kjøp som tidligere utelukkende ble brukt privat eller som hobby. Kravet føres i den ordinære mva-meldingen for registreringsperioden, og fristen for å fremme kravet er som hovedregel 3 år fra registreringen.
Kjøp fra utlandet
Utenlandsk merverdiavgift, for eksempel polsk eller svensk moms, er ikke norsk MVA og kan ikke trekkes fra i den norske mva-meldingen. Ved import av varer beregner en MVA-registrert bedrift import-MVA selv. Dersom kjøpet brukes i virksomhet med full fradragsrett, kan avgiften vanligvis føres samtidig som utgående og inngående avgift.
Ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet, som nettreklame, programvare, hosting eller konsulenttjenester, brukes omvendt avgiftsplikt. Det betyr at kjøperen selv beregner norsk MVA og, ved full fradragsrett, fører det samme beløpet som inngående avgift.
Dokumenter som kreves for fradrag
En korrekt faktura skal blant annet oppgi selger og kjøper, dokumentnummer og dato, type kjøp, pris, avgiftsgrunnlag og MVA-beløp i NOK. Organisasjonsnummeret til den registrerte selgeren må avsluttes med betegnelsen MVA.
Ved detaljkjøp på over 1 000 NOK inkludert MVA skal dokumentet som hovedregel identifisere bedriften som kjøper. Det kan gjelde et unntak ved betaling med et kort som tilhører bedriften, men formålet med kjøpet må fortsatt dokumenteres.
En faktura som er utstedt privat til eier, aksjonær eller ansatt, gir som hovedregel ikke bedriften rett til fradrag. Dersom dokumentet inneholder en feil, må du be selgeren om en rettelse eller en ny faktura før MVA føres.
Ved betaling på totalt 10 000 NOK inkludert MVA eller mer må du betale via bank eller en autorisert tilbyder av betalingstjenester. Flere avdrag for samme levering eller avtale behandles samlet. For periodiske tjenester som telefon, lisenser, regnskap eller husleie, tas betalingene som gjelder fradrag i det aktuelle året med i beregningen.
FAQ - ofte stilte spørsmål
Oppsummering
- Du får fradrag for MVA på kjøp som har en naturlig og dokumentert sammenheng med MVA-pliktig virksomhet.
- Servering, representasjon, private utgifter, de fleste kostnader knyttet til personbiler og andre lovmessig unntatte kjøp gir ikke fradragsrett.
- Ved blandet bruk må du fastsette og dokumentere en andel som samsvarer med faktisk bruk i bedriften.
- Fakturaen må være utstedt til riktig bedrift, og betaling på minst 10 000 NOK inkludert MVA må gå via bank eller en autorisert betalingstilbyder.
Hvis du trenger hjelp med fradrag for MVA på bedriftskjøp, ring oss: +47 21 38 38 21. Vi hjelper polakker i Norge med å håndtere bedriftens MVA riktig.
Artikkelforfatter: Marcin - marcin@efirma.no