Hvilke MVA-satser gjelder i Norge?
Hvilke MVA-satser gjelder i Norge?
jeg driver et lite IT-firma, bor i Bergen og registrerte det her også, det er et ENK. Jeg lager apper, nettsider og generelt mye sånne digitale produkter for kunder. Skal jeg alltid legge på 25% MVA på fakturaen? Hva med en kunde i utlandet? Og er 0% det samme som fritak fra MVA?
MVA påvirker salgsprisen, fakturaen, bokføringen og oppgjøret med Skatteetaten. En feil sats kan føre til korrigeringer av fakturaer, etterbetaling av skatt eller tap av retten til å trekke fra MVA på kostnader.
I denne artikkelen forklarer vi hvilke MVA-satser som gjelder i Norge i 2026, når de ulike satsene brukes, og hvordan du skiller 0% fra salg som er unntatt fra MVA eller ikke omfattet av MVA.
MVA-satser i Norge i 2026
Merverdiavgift (MVA) er den norske varianten av VAT. En virksomhet som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret beregner MVA på salg som utgående mva (MVA som skal betales av salg) og trekker som hovedregel fra MVA på bedriftskjøp som inngående mva (MVA betalt i kostnader).
De gjeldende MVA-satsene for 2026 ser slik ut:
| Type salg | Sats i 2026 | Typiske eksempler | Bokføringsmessig konsekvens |
|---|---|---|---|
| Standardsats | 25% | De fleste varer og tjenester, f.eks. bygg, IT, konsulenttjenester, regnskapstjenester | Salg med MVA, rett til fradrag for MVA på kostnader knyttet til avgiftspliktig virksomhet |
| Redusert sats | 15% | Mat og drikke beregnet for menneskelig konsum, vann fra vannverk og avløpstjenester | Som over, men med lavere sats |
| Lav sats | 12% | Persontransport, hotellovernatting, kinobilletter, museer, fornøyelsesparker og sportsarrangementer | Som over, men med lavere sats |
| Sats 0% - fritak | 0% | Eksport, utvalgte bøker og aviser, noen tilfeller av salg av brukte biler | Salget er fortsatt i MVA-systemet og rapporteres vanligvis i mva-melding |
| Salg utenfor MVA - unntatt | Ingen sats, fritak | En del helse-, utdannings- og kulturtjenester | Salget er utenfor MVA-systemet og gir ikke rett til fradrag for MVA på kostnader som bare gjelder dette salget |
Du finner den grunnleggende oversikten over satsene i den offisielle tabellen over MVA-satser.
25% sats - standard MVA
25% er standard MVA-sats i Norge. Du bruker den ved det meste av salg, dersom regelverket ikke bestemmer en redusert sats, 0% sats eller salg utenfor MVA.
Typiske eksempler på salg med 25% sats:
- byggetjenester,
- renholdstjenester,
- IT-tjenester,
- konsulenttjenester,
- regnskapstjenester,
- mesteparten av varesalg,
- serveringstjenester ved konsum på stedet.
Eksempel: du fakturerer en IT-tjeneste for 10 000 NOK ekskl. MVA. Med 25% sats legger du til 2 500 NOK MVA, så kunden betaler 12 500 NOK inkl. MVA.
Hvis du fakturerer i Norge, må MVA-satsen settes før fakturaen sendes til kunden. Til fakturering kan du bruke e-faktura.no, og ved egen bokføring er det lurt å jobbe i et regnskapsprogram (f.eks. Efirma.no), som støtter norske MVA-koder.
Reduserte satser 15% og 12%
Norge har to hovedreduserte satser: 15% og 12%. I praksis oppstår flest feil når det gjelder matvarer og tjenester som ser like ut, men som skattemessig behandles forskjellig.
| Område | Sats | Hva omfatter det | Hva du må passe på |
|---|---|---|---|
| Mat og drikke - næringsmidler | 15% | Produkter beregnet for menneskelig konsum | Alkohol, tobakk og legemidler regnes ikke som mat i MVA-sammenheng, og det finnes egne regler for servering - som nevnt lenger ned i tabellen |
| Vann fra vannverk og avløp | 15% | Vann- og avløpstjenester, altså levering av vann fra vannverk og avløpstjenester | Satsen 15% gjelder fra 1. juli 2025 og er fortsatt gjeldende i 2026 |
| Servering - serveringstjeneste | 25% | Servering av mat og drikke som en tjeneste, for eksempel restaurant eller kafé med konsum på stedet | Bare det at du selger mat betyr ikke automatisk 15% sats |
| Persontransport | 12% | Transport av passasjerer, inkludert utvalgte transporttjenester | Transport av varer omfattes som hovedregel ikke av denne satsen |
| Overnatting | 12% | Utleie av rom i hotell- og lignende virksomhet | Selve overnattingstjenesten har en annen sats enn mange tilleggstjenester |
| Kultur, underholdning og sport | 12% | Billetter til kino, museer, gallerier, fornøyelsesparker og sportsarrangementer | Vilkårene avhenger av typen arrangement og hvordan billetten selges |
Eksempel: en dagligvarebutikk selger brød, melk og frukt med 15% sats. En restaurant som serverer et måltid ved bordet bruker som hovedregel 25%, fordi den selger en serveringstjeneste.
0% og salg unntatt fra MVA
Dette er det viktigste skillet i hele temaet. I polsk sammenheng brukes ordet "fritak" ofte veldig bredt, men i norsk MVA må du skille mellom 0% sats og salg utenfor MVA.
0% sats er vanligvis norsk fritak (salg som er omfattet av MVA-reglene, men uten beregning av skatt på fakturaen). Salg som er unntatt fra MVA eller ikke omfattet av MVA i betydningen unntatt er utenfor MVA-systemet. Konsekvensene er ulike.
| Egenskap | 0% - fritak | Fritak eller unntak fra MVA - unntatt |
|---|---|---|
| Er salget i MVA-systemet? | Ja | Nei |
| Beregner du MVA på fakturaen? | Ja, men satsen er 0%, så MVA å betale på dette salget er 0 NOK | Nei, fordi salget er utenfor MVA-området |
| Teller omsetningen med i grensen for MVA-registrering? | Ja | Nei |
| Kan du trekke fra MVA på kostnader knyttet til dette salget? | Som hovedregel ja, hvis kostnadene gjelder salg som er omfattet av MVA | Nei, hvis kostnadene bare gjelder salg utenfor MVA |
| Skal salget rapporteres i mva-melding? | Ja, med riktig kode | Nei, hvis virksomheten bare har salg utenfor MVA |
| Eksempler | Eksport, utvalgte bøker og aviser | En del helse-, utdannings- og kulturtjenester |
Eksempel: eksport av en tjeneste eller en vare kan være salg med 0% sats, altså fortsatt innenfor MVA-systemet. En privat utdanningstjeneste som oppfyller vilkårene for unntatt er utenfor MVA, og gir derfor ikke rett til fradrag for MVA på kostnader som bare gjelder denne tjenesten.
Hvis du driver både salg som er omfattet av MVA og salg utenfor MVA, må reglene for fradrag av kostnader deles opp. Dette temaet omtaler vi nærmere i artikkelen Drift med og uten MVA i samme firma - hva er reglene?
Hvordan velge MVA-sats før du sender faktura
Begynn med å vurdere hva du faktisk selger, ikke hvilken bransje som står i registeret. Én virksomhet kan ha flere typer salg og ulike MVA-satser på forskjellige fakturaer.
Praktisk rekkefølge:
- Fastslå nøyaktig hva du selger - vare, tjeneste, billett, overnatting, transport, mat, eksport.
- Sjekk om salget har en særskilt sats - for eksempel 15% for mat eller 12% for overnatting.
- Hvis det er aktuelt, vurder om det er 0% eller unntatt - 0% er fortsatt innenfor MVA, unntatt er utenfor MVA.
- Hvis det er et nytt firma, sjekk status for MVA-registrering - før registreringen er godkjent, kan du ikke fakturere med MVA.
- Ta vare på dokumentasjon - ved 0% og utenlandssalg må du ha grunnlag for å bruke riktig MVA-kode.
Salg som er omfattet av MVA, også salg med 0% sats, utløser registreringsplikt i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen overstiger 50 000 NOK ekskl. MVA i løpet av 12 måneder. Salg unntatt regnes ikke med i denne grensen. Vi forklarer grensen og selve registreringen nærmere i artikkelen Registrering i MVA-registeret - når må du gjøre det, og hva gir det?
| Eksempel på salg | Typisk MVA-sats | Kommentar |
|---|---|---|
| Byggetjeneste for kunde i Norge | 25% | Standard avgiftspliktig tjeneste |
| Konsulenttjenester eller IT for kunde i Norge | 25% | Vanligvis standardsats |
| Salg av matvarer i butikk | 15% | Gjelder mat som produkt |
| Måltid servert i restaurant | 25% | Dette er en serveringstjeneste |
| Hotellovernatting | 12% | Gjelder overnattingstjenesten |
| Persontransport | 12% | Gjelder transport av passasjerer |
| Eksport | 0% | Salg som er omfattet av MVA med 0% sats, når vilkårene er oppfylt |
| Utdanningstjeneste som oppfyller vilkårene for unntatt | Utenfor MVA | Ingen MVA-beregning og ingen fradrag for kostnader som bare gjelder denne tjenesten |
På fakturaer er også korrekt dokumenttekst, organisasjonsnummer og MVA-merking etter registrering viktig. Kravene til faktura beskriver vi i artikkelen Hvordan utstede faktura i Norge, og hva må den inneholde?
FAQ - ofte stilte spørsmål
Oppsummering
- I Norge er de grunnleggende MVA-satsene i 2026 25%, 15%, 12% og 0% for utvalgt salg som er omfattet av MVA.
- 0% og salg utenfor MVA er to forskjellige situasjoner. 0% er fortsatt i MVA-systemet, mens unntatt er utenfor.
- Salg som er omfattet av MVA, også med 0% sats, utløser registreringsplikt i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen overstiger 50 000 NOK ekskl. MVA i løpet av 12 måneder.
- Ved flere salgstyper i samme firma må satsen velges separat for hver tjeneste eller vare.
Hvis du trenger hjelp til å velge riktige MVA-satser i Norge, ring oss: +47 21 38 38 21. Vi hjelper polakker i Norge med å få orden på bedriftsregnskapet.
Artikkelforfatter: Marcin - marcin@efirma.no